Nuevo reglamento de facturación: novedades.


El nuevo Reglamento de facturación introduce novedades que reducen la carga administrativa de las sociedades y facilitan las transacciones económicas. Entre las novedades más destacadas, en este sentido, se encuentran dos:

Se establece un sistema de facturación basado en dos tipos de facturas (Factura completa u ordinaria y Factura simplificada, que sustituye a los tiques) y en segundo lugar se da un mismo trato a la factura en papel y a la electrónica.

En cuanto a la tipología de facturas es importante que determinemos:

¿Quién puede emitir las facturas simplificadas?(artículo 4 del Reglamento)

Podrán expedirse, a elección del obligado a su expedición, cuando su importe no exceda de 400 euros (IVA incluido), cuando se trate de facturas rectificadas o su importe no exceda de 3.000 euros (IVA incluido), para una serie de operaciones entre las que podemos destacar:

– Ventas al por menor, incluso las realizadas por fabricantes o elaboradores de los productos entregados.
– Ventas o servicios en ambulancia o a domicilio del consumidor.
– Transportes de personas y sus equipajes.
– Servicios de hostelería y restauración, prestados por restaurantes, bares, cafeterías….
– Servicios de tintorería y lavandería,
– Servicios de peluquería y los prestados por institutos de belleza.
– Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.
– Alquiler de películas
– Servicios prestados por salas de baile y discotecas.
– Utilización de instalaciones deportivas
– Servicios telefónicos prestados mediante la utilización de cabinas.
– Utilización de autopistas de peaje,

Excepciones a destacar:
– Entregas de bienes destinados a otro Estado miembro.
– Supuestos de INVERSIÓN DE SUJETO PASIVO.

El contenido de la factura ordinaria o completa (artículo 6 del Reglamento)
En este punto sólo nombraremos de una forma esquemática cual es el contenido de las mismas.

– Numero y, en su caso, serie.
– Fecha de su expedición.
– Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del OGLIGADO A EXPEDIR LA FACTURA como del DESTINATARIO DE LAS OPERACIONES.
– Número de identificación Fiscal (NIF), español o emitido por otro estado miembro de la Unión Europea.
– Domicilio, tanto del obligado a expedir la factura como del destinatario de las operaciones.
– DESCRIPCIÓN DE LAS OPERACIONES: Consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del impuesto, correspondiente a aquélla y su importe, incluyendo el precio unitario sin Impuesto de dichas operaciones, así como cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario.
– El tipo impositivo o tipos.
– La cuota tributaria
– La fecha en que se haya efectuado las operaciones que se documentan o en la que se hayan recibido el pago anticipado siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura.
– En caso de que la operación esté EXENTA del impuesto conforme normativa, indicación de que la operación está EXENTA.
– En entregas de transporte nuevos según art. 25 de la Ley; fecha de primera puesta en servicio y distancias recorridas, horas de navegación o vuelo.
– En caso de que sea el adquirente el emisor de la factura en lugar del proveedor o prestador, la mención “FACTURACION POR EL DESTINATARIO”
– En caso de que el sujeto pasivo del Impuesto sea el adquirente o el destinatario de la operación , la mención “INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO”
– En caso de aplicación del régimen especial de agencia de viajes, la mención “REGIMEN ESPECIAL DE AGENCIA DE VIAJES”
– En caso de régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, la mención “REGIMEN ESPECIAL DE LOS BIENES USADOS” “REGIMEN ESPECIAL DE LOS OBJETOS DE ARTE” “REGIMEN ESPECIAL DE ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN.”

Habrá que consignar por separado la parte de base imponible correspondiente a operaciones exentas de las que no lo son, con distintos tipos impositivos, y supuestos de inversión del sujeto pasivo.

El contenido de la factura simplificada (artículo 7 del Reglamento)
– Numero y, en su caso, serie.
– Fecha de su expedición.
– La fecha en que se haya efectuado las operaciones que se documentan o en la que se hayan recibido el pago anticipado siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura.
– Número de identificación Fiscal (NIF), así como el nombre y apellidos, razón o denominación social completa del obligado a su expedición.
– La identificación del tipo de bienes o servicios entregados o de servicios prestados.
– El tipo impositivo y opcionalmente, también la expresión IVA INCLUIDO. Si una misma factura comprende operaciones sujetas a diferentes tipos impositivos del IVA deberá especificarse por separados además, la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones.
– La contraprestación total.
– En caso de facturas rectificativas, la referencia expresa e inequívoca de la factura rectificada y de las especificaciones que se modifican.
– En caso de que la operación esté EXENTA del impuesto conforme normativa, indicación de que la operación está EXENTA.
– En entregas de transporte nuevos según art. 25 de la Ley; fecha de primera puesta en servicio y distancias recorridas, horas de navegación o vuelo.
– En caso de que sea el adquirente el emisor de la factura en lugar del proveedor o prestador, la mención “FACTURACION POR EL DESTINATARIO”
– En caso de que el sujeto pasivo del Impuesto sea el adquirente o el destinatario de la operación , la mención “INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO”
– En caso de aplicación del régimen especial de agencia de viajes, la mención “REGIMEN ESPECIAL DE AGENCIA DE VIAJES”
– En caso de régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, la mención “REGIMEN ESPECIAL DE LOS BIENES USADOS” “REGIMEN ESPECIAL DE LOS OBJETOS DE ARTE” “REGIMEN ESPECIAL DE ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN.”

Cuando el destinatario de la operación sea empresario o profesional y así lo exija el expedidor de la factura deberá hacer constar:
a) Número de identificación Fiscal (NIF), español o emitido por otro estado miembro de la Unión Europea.
b) La cuota tributaria que se repercuta que deberá consignarse por separado.

También deberán hacerse constar estos datos cuando el destinatario sea una persona física y así lo exija para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria.

En cuanto a la igualdad de trato de la factura en papel y la factura electrónica tenemos que puntualizar:

¿Qué se entiende como factura electrónica?
– Aquella factura que se ajuste a lo establecido por el Reglamento y que haya sido expedida y recibida en formato electrónico.
– Su expedición estará condicionada a que su destinatario haya dado su consentimiento.

Autenticidad e integridad de la factura electrónica.
Se garantizan por algunas de las siguientes formas:
a) Mediante una firma electrónica avanzada
b) Mediante un intercambio electrónico de datos (EDI)
c) Mediante otros medios que los interesados hayan comunicado a la Agencia Tributaria con carácter previo a su utilización y hayan sido validados por la misma.

Plazo de emisión de las FACTURAS.
– Se expedirán en el momento de realizarse la operación.
– Si el destinatario es empresario o profesional y actúa como tal, las facturas deberán expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se haya producido el devengo del Impuesto correspondiente a la citada operación.
– En las entregas de bienes destinados a otros estados miembros (art.75.Uno.8º) las facturas deberán expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se inicie la expedición o transporte de los bienes con destino al adquirente.